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[【重点】4月1日后增值税抵扣和发票报销必须这样做 !]
发布日期:[6:03:06]共阅[186]次

3月增值税新政明确后,很多公司财务部已经下发了《关于增值税税率调整有关工作的通知》,明确4月1日后的开票税率标准!


员工出差住宿

开增值税专票?还是增值税普票?

一、出差住宿,应该开具增值税专票还是增值税普票?


答:在索要发票时,要区分不同的情况,如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店,可以选择开增值税普通发票;如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店,应向酒店索取增值税专用发票。


二、出差就餐,应该开具增值税专用发票还是增值税普通发票?如果取得增值税专用发票,可以抵扣吗?


答:增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种,两者的根本区别在于前者可以抵扣进项税额,后者不可以。根据财税〔2016〕36号文规定,购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的,即使增值税专用发票也不行。


所以,出差就餐,应该开具增值税普通发票。但是,不能抵扣并不代表不能开专票,如果取得不能抵扣项目的专票,建议先认证再进项税额转出。


三、在酒店就餐,住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗?


幸运赛车答:小规模纳税人可以将项目开在一张发票上;而对于一般纳税人,因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项税额,餐饮、娱乐等不可以抵扣,所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票,住宿开具增值税专用发票,餐饮、娱乐等开具增值税普通发票;一般纳税人如果将住宿与餐饮、娱乐开在一张专票上的,应在认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。




四、友情提醒


无论是增值税专用发票,还是增值税普通发票,在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。


大家取得发票时记得留心核对上述信息哦!


文件依据:

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。


同样是车票和机票

有的可以抵扣,有的不可以抵扣!


一、同样是车票:

取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。


二、同样是车票:

购进国内旅客运输服务的可以抵扣,购买国际旅客运输服务的不可以抵扣。


三、同样是车票:

取得开具的注明税额的增值税电子普通发票的可以根据税额抵扣,取得充值“不征税”增值税电子普通发票(发票上没有税额的)不可以抵扣。


四、同样是飞机票:

只有票价+燃油附加费可以抵扣,票价+燃油附加费之外的项目(如机场建设费)不可以抵扣。


五、同样是车票:

取得日期为4月1日之后的可以抵扣,取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。


六、同样是车票:

只有一般纳税人的可以抵扣,小规模纳税人不可以抵扣。


七、同样是车票:

幸运赛车与经营相关的可以抵扣,但是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣。


八、同样是车票:

本公司职工因公出差的可以抵扣,替外人报销属于业务招待的不可以抵扣。


税务机关监控


税总函〔2019〕81号国家税务总局《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》:




八、跟踪监控发票开具情况


需要说明的是,各地税务机关要对纳税人发票开具情况进行动态监控和分析研判。在4月1日之前,要重点监控纳税人错用新税率开具发票的情况。例如,纳税人因对政策理解有误,错误开具13%税率的发票,各地税务机关要及时予以纠正。


在4月1日之后,要重点监控纳税人错用旧税率开具发票的情况。对于大量开具原适用税率发票或者大量红冲、作废原适用税率发票等情形,及时分析研判,开展有针对性的服务和管理工作。属于涉嫌虚开发票,符合风险纳税人特征的,要依托增值税发票风险快速反应机制,及时开展核查处理。



附:增值税抵扣涉税8个提醒

提醒 一:

纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。


提醒 二:

票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。


提醒 三:

对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。


提醒 四:

车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。


提醒 五:

对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。


提醒 六:

幸运赛车取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。


提醒 七:

车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。


提醒 八:

车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料(二)第10行:


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来源:国家税务总局、郝老师说会计、上海第二稽查局、小陈税务,税来税往整理



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